Neovisno revizorsko mišljenje - MENADŽMENTU ZAVODA ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA ZENIČKO-DOBOJSKOG KANTONA NEOVISNO REVIZORSKO MIŠLJENJE - Osnova za reviziju - Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja Zavoda zdravstvenog osiguranja Zeničko-dobojskog kantona za 2011. godinu (priloženog bilansa stanja na dan 31. decembar 2011. godine i odgovarajućeg računa prihoda i rashoda, izvještaja o izvršenju budžeta za godinu koja se završava na taj dan), te reviziju usklađenosti poslovanja sa važećim zakonskim i drugim relevantnim propisima i pregleda značajnih računovodstvenih politika i drugih napomena uz finansijske izvještaje.
Odgovornost rukovodstva
Rukovodstvo Zavoda zdravstvenog osiguranja Zeničko-dobojskog kantona, odgovorno je za izradu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja u skladu sa posebnim propisima u Federaciji BiH o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u javnom sektoru. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze nastale usljed korupcije i prevare, odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvene procjene koje su razumne u datim okolnostima. Rukovodstvo je takođe odgovorno za usklađenost poslovanja Zavoda zdravstvenog osiguranja Zeničko-dobojskog kantona sa važećim zakonskim i drugim relevantnim propisima.
Odgovornost revizora
Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji institucija u FBiH ( ''Sl. novine FBiH'', broj 22/06) i Međunarodnim standardima vrhovnih revizijskih institucija (ISSAI). Ovi standardi nalažu da radimo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, te da je poslovanje usklađeno sa važećim zakonskim i drugim relevantnim propisima.
Revizija uključuje provođenje postupaka u cilju pribavljanja revizorskih dokaza o usklađenosti poslovanja i o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupka je zasnovan na finansijskim izvještajima. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizorskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja.
Smatramo da su pribavljeni revizorski dokazi dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizorsko mišljenje.
Osnova za izražavanje mišljenja:
1. Sredstva i izvori sredstava Zavoda zdravstvenog osiguranja ZE DO kantona na dan 31.12.2011.godine, nisu usklađeni za 3.515.069 KM. Neslaganje je nastalo kao rezultat dugogodišnjeg nepravilnog knjigovodstvenog evidentiranja viška rashoda nad prihodima na teret izvora sredstava, što je u suprotnosti sa Pravilnikom o knjigovodstvu budžeta u FBiH i Računovodstvenim politikama za budžet i budžetske korisnike. Zbog navedenog ne možemo potvrditi izvore sredstava, kao ni finansijski rezultat Zavoda za 2011. godinu (Tačke 3.8. i 3.9. Izvještaja),
2. Rashodi po osnovu refundacije bolovanja preko 42 dana više su iskazani u odnosu na plan za 2.560.715 KM ili za 43,04%, što je u suprotnosti sa Zakonom o budžetima u FBiH, kojim je regulisano da se sredstva mogu koristiti samo do visine utvrđene u Finansijskom planu. Najveće prekoračenje se odnosi na naknadno knjiženje dostavljenih
zahtjeva za refundaciju bolovanja za budžetske korisnike ZE DO kantona iz perioda od 2008-2011. godine u iznosu od 2.209.474 KM. Naknadno knjiženje obaveza po navedenom osnovu je u suprotnosti sa Pravilnikom o knjigovodstvu budžeta u FBiH (Tačke 3.3. i 3.6. Izvještaja),
3. Rashodi po osnovu nabavke lijekova i ortopedskih pomagala više su iskazani u odnosu na plan za 1.023.473 KM, što je u suprotnosti sa Zakonom o budžetima u FBiH (Tačke 3.3. i 3.5.2.2. Izvještaja),
4. Ne možemo potvrditi da je tekuća rezerva u iznosu od 544.256 KM korištena za hitne i nepredviđene izdatke, jer je ista korištena za pokriće prekoračenja planiranih pozicija, bez prethodno donesene Odluke Upravnog odbora, što je u suprotnosti sa Zakonom o budžetima u FBiH (Tačka 3.3. Izvještaja),
5. Nabavka usluga štampanja zdravstvenih knjižica, obrazaca (26.018 KM) i osiguranja imovine i zaposlenika (4.149 KM) vršena je na osnovu ugovora iz 2007. godine. Nabavka kancelarijskog i administrativnog materijala u ukupnom iznosu od 24.845 KM, kao i izbor najpovoljnijih ponuđača za nabavku ortopedskih pomagala, vršene su bez prethodno provedene procedure javnih nabavki, što je u suprotnosti sa Zakonom o javnim nabavkama (Tačka 3.5.1.3. Izvještaja),
6. Ne možemo potvrditi da je popis imovine i obaveza izvršen u skladu sa Uredbom o računovodstvu budžeta u FBiH, Pravilnikom o knjigovodstvu budžeta u FBiH i internim aktom Zavoda jer nije izvršen popis sitnog inventara, popis obaveza i potraživanja po svim dobavljačima i kupcima, nije imenovana Centralna popisna komisija niti je sačinjen Izvještaj o popisu Centralne popisne komisije, a isknjižavanje rashodovanih stalnih sredstava iz poslovnih knjiga je izvršeno sa 31.12.2011. godine, iako navedena stalna sredstva nisu komisijski uklonjena iz poslovnog prostora Zavoda (Tačka 3.9. Izvještaja),
7. Prilikom trošenja sredstava nije se vodilo računa o racionalnom trošenju sredstava, pa je izvršena isplata razlike plaće zajedno sa isplatom plaće za oktobar 2011. godine, za koju nije prezentiran poseban obračun, isplata razlike toplog obroka u iznosu od 21.060 KM (260 KM linearno svakom zaposleniku) i isplata jubilarnih nagrada za državni praznik u iznosu od 19.440 KM (240 KM po zaposleniku), ne vodeći računa o ostvarenim rezultatima poslovanja (Tačka 3.5.1.1. Izvještaja).
Negativno mišljenje
Po našem mišljenju finansijski izvještaji, zbog navedenog u prethodnom pasusu, po svim bitnim pitanjima ne prikazuju istinito i objektivno stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2011. godine, rezultat poslovanja i izvršenja Finansijskog plana Zavoda zdravstvenog osiguranja ZE DO kantona, za godinu koja završava na taj dan, u skladu sa Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja, Uredbom o računovodstvu budžeta u FBiH i Pravilnikom o finansijskom izvještavanju i godišnjem obračunu budžeta u FBiH.
Finansijsko poslovanje Zavoda zdravstvenog osiguranja ZE DO kantona tokom 2011. godine, zbog napomena u tačkama od 1 - 7 prethodnog pasusa, nije bilo u svim materijalno značajnim aspektima usklađeno sa važećom zakonskom regulativom.
Zamjenik generalnog revizora
Branko Kolobarić, dipl. oec
Generalni revizor
Dr. sc. Ibrahim Okanović, dipl. oec
